Может ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на одного ребенка предоставляться четырем физическим лицам: непосредственно родителям ребенка и их новым супругам?

Ответ: Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на одного ребенка может быть одновременно предоставлен и родителям ребенка, и их новым супругам.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, в частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, а также наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом понятие "обеспечение ребенка" НК РФ не раскрывает. Отсутствует это понятие и в Семейном кодексе РФ. В ст. 80 СК РФ есть указание на то, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. При этом порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.

Из Писем Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064, от 07.03.2013 N 03-04-05/7-195 следует, что в случае если дети супруги проживают совместно со вторым супругом, то независимо от их усыновления стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого они находятся. При этом документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельства о рождении детей, свидетельства о регистрации брака, а также письменное заявление супруги о том, что дети, в том числе дети от первого брака, находятся на совместном иждивении супругов.

По нашему мнению, обеспечение ребенка не зависит от факта совместного его проживания с одним из родителей и новым супругом/супругой родителя.

В Письме от 11.05.2012 N 03-04-05/8-629 Минфин России разъяснил, что факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета на ребенка.

Поэтому при предоставлении заявителю стандартного налогового вычета на ребенка в числе прочих документов, на наш взгляд, достаточно заявления от родителя ребенка о том, что его супруг/супруга участвует в обеспечении ребенка.

С учетом вышеизложенного можно сделать следующий вывод: стандартный вычет по НДФЛ на одного ребенка может быть предоставлен четырем физическим лицам: непосредственно родителям ребенка и их новым супругам - при наличии документального подтверждения права на такой вычет.

Следует отметить, что организация не несет ответственности за действия родителя в случае предоставления им недостоверных данных в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка (Письмо ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@).

О. В.Егорова

ООО "ПРАВО-Конструкция"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.06.2014