Физическое лицо в 2012 г. по договору купли-продажи приобрело квартиру у своей бабушки. Имеет ли физическое лицо право на имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Ответ: Физическое лицо, которое в 2012 г. по договору купли-продажи приобрело квартиру у своей бабушки, имеет право на имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб.

Обоснование: В силу пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом определено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ (с 01.01.2012).

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ с 01.01.2012 взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

В соответствии с п. 2 ст. 558 Гражданского кодекса РФ договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. При этом согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Поскольку в рассматриваемом случае сделка купли-продажи юридически совершена в 2012 г. между физическими лицами, которые, в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, не являются взаимозависимыми, то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на общих основаниях.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

25.07.2012