Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основной вид деятельности - сдача в аренду недвижимости. Для сдачи в аренду земельного участка были проведены работы (отсыпка площади, асфальтирование). Может ли организация учесть при исчислении УСН расходы по оплате данных работ подрядной организации?

Ответ: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может учесть расходы по оплате работ подрядной организации (отсыпке участка, асфальтированию) по земельному участку, который будет сдаваться в аренду. Аналогичной позиции придерживается Минфин России.

Обоснование: При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, предусмотренные ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Работы по отсыпке и асфальтированию земельного участка в ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы.

Минфин России в Письме от 10.05.2012 N 03-11-06/2/63 указал, что в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. А согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы учитываются по перечню, приведенному в ст. 254 НК РФ. На основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в состав материальных расходов включаются затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Таким образом, учитывая положительные разъяснения финансового ведомства, обоснованные и документально подтвержденные расходы организации по оплате данных видов работ учитываются в целях налогообложения.

В. С.Алексиева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.07.2012