Организация - плательщик ЕСХН владеет долей в российской организации и ежегодно получает дивиденды. Учитывается ли доход от долевого участия в других организациях при определении статуса налогоплательщика и при расчете ЕСХН?

Ответ: Доходы по долевому участию в других организациях относятся к внереализационным доходам и не участвуют при определении налогооблагаемой базы для расчета единого сельскохозяйственного налога. Этот доход также не учитывается для определения доли от реализации сельхозпродукции при определении статуса сельхозпроизводителя - плательщика ЕСХН.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения для уплаты ЕСХН учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Статья 250 НК РФ к внереализационным доходам относит доходы от долевого участия в других организациях.

Налоговые ставки для таких доходов установлены п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.

Доходы от долевого участия не учитываются при формировании налогооблагаемой базы по ЕСХН на основании п. 1 ст. 346.5 НК РФ, где указано, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ организация уплачивает ЕСХН при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Следовательно, внереализационные доходы не являются доходами от реализации произведенной сельхозпродукции, поэтому не учитываются для определения статуса плательщика ЕСХН.

Таким образом, доходы от долевого участия в других организациях следует считать внереализационным доходом и исключать из налогооблагаемой базы для исчисления налога по ЕСХН. При этом для расчета доли для подтверждения статуса плательщика ЕСХН в общем объеме реализации эта сумма не учитывается.

Е. В.Селедцова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

19.07.2012