Об учете в целях налога на прибыль сумм возмещения убытков производства, упущенной выгоды и биологической рекультивации, полученных организацией-арендодателем от арендатора земельного участка, о выполнении арендодателем функций налогового агента по НДС при получении им указанных сумм

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 июля 2012 г. N 03-07-11/187

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам отнесения к внереализационным доходам в целях исчисления налога на прибыль организаций сумм возмещения убытков производства, упущенной выгоды и биологической рекультивации, полученных организацией-арендодателем от арендатора земельного участка, а также исчисления налога на добавленную стоимость арендодателем в качестве налогового агента при получении им указанных сумм, и сообщает.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Объектом налогообложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В соответствии с п. 1 ст. 247 Кодекса прибылью для российских организаций в целях указанного налога признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 248 Кодекса к доходам в целях гл. 25 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Понятия доходов от реализации и внереализационных доходов определены соответственно ст. ст. 249 и 250 Кодекса.

Средства, полученные организацией в качестве возмещения расходов в связи с временным изъятием у нее участка для проведения работ по замене газовой трубы, рассматриваются для целей налогообложения как внереализационные доходы. При этом порядок признания внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли при методе начисления установлен п. 4 ст. 271 Кодекса.

Что касается налога на добавленную стоимость, то перечень операций, при осуществлении которых организации уплачивают налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента, установлен ст. 161 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, а также согласно Положению о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденному Приказом Минфина России от 11.07.2005 N 169, консультационные услуги по вопросам налогообложения конкретных хозяйственных ситуаций Департаментом не оказываются.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

16.07.2012