Автотранспортное предприятие (ООО), осуществляющее деятельность по перевозке пассажиров, приобрело и установило (по договору на оказание услуг с автосервисом) в салонах автобусов DVD-проигрыватели с мониторами и транслирует рекламные ролики в соответствии с договорами, заключенными между ООО и рекламодателями

Мониторы стоят 9500 руб., DVD-проигрыватели - 7000 руб.

Вправе ли ООО учесть в расходах по налогу на прибыль все понесенные затраты на приобретение и установку указанной техники?

Ответ: При наличии документального подтверждения произведенных затрат организация вправе учесть затраты на приобретение и установку в салонах автобусов DVD-проигрывателей с мониторами, транслирующими рекламные ролики, в составе расходов при исчислении налога на прибыль по пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Следовательно, ни мониторы, ни DVD-проигрыватели не признаются амортизируемым имуществом, так как их первоначальная стоимость менее 40 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Абзацем 2 п. 2 ст. 257 НК РФ предусмотрено, что к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

Однако DVD-проигрыватели и мониторы, установленные в салонах автобусов, не улучшают качество самих автобусов с точки зрения технических характеристик транспортного средства. Следовательно, установка DVD-проигрывателей и мониторов в автобусах не может признаваться модернизацией.

При этом затраты организации на установку DVD-проигрывателей и мониторов в данном случае являются обоснованными, поскольку позволяют получать дополнительный доход от рекламодателей. При наличии документального подтверждения произведенных затрат требования п. 1 ст. 252 НК РФ можно признавать соблюденными. Следовательно, понесенные затраты организация вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

16.07.2012