Работник с семьей по предварительной договоренности с работодателем переехал в другую местность. Вправе ли организация, возместив работнику в размере фактически произведенных затрат расходы на оплату работ по ремонту сантехники и электрики в квартире, которую будут арендовать работник и его семья, включить их в уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль расходы по обустройству на новом месте жительства?

Ответ: Если между работодателем и работником достигнуто соглашение в отношении того, что работодатель обязан возместить работнику затраты на оплату работ по ремонту сантехники и электрики в квартире, которую будут арендовать работник и его семья, в размере фактически произведенных расходов (и это отражено в трудовом договоре), то работодатель вправе будет учесть указанные затраты в целях исчисления налога на прибыль на основании пп. 5 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ при условии выполнения положений п. 1 ст. 252 НК РФ.

Обоснование: Статьей 169 Трудового кодекса РФ установлено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены, в частности, суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для организаций, не финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормы подъемных законодательством Российской Федерации не установлены.

Таким образом, затраты по возмещению работникам расходов, связанных с их переездом на работу в другую местность, предусмотренные ст. 169 ТК РФ, и подъемных для целей налогообложения прибыли организации могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора, и при условии соответствия данных расходов положениям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1).

Согласно ст. 56 ТК РФ сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

Следовательно, если между работодателем и работником достигнуто соглашение в отношении того, что работодатель обязан возместить работнику затраты на оплату работ по ремонту сантехники и электрики в квартире, которую будут арендовать работник и его семья, в размере фактически произведенных расходов (и это отражено в трудовом договоре), то работодатель вправе будет учесть указанные затраты в расходах на основании пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии выполнения положений п. 1 ст. 252 НК РФ.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

16.07.2012