Вправе ли гражданин иностранного государства, временно проживающий на территории РФ, зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и применять УСН?

Ответ: Гражданин иностранного государства, временно проживающий на территории РФ, вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и применять УСН.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Как следует из пп. "е" п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляется, в частности, копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства).

Как следует из изложенного, иностранный гражданин, временно проживающий на территории РФ, может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом гл. 26.2 НК РФ, в частности п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не предусмотрено исключений, запрещающих индивидуальному предпринимателю применять УСН на том основании, что он является иностранным гражданином.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, являющийся гражданином иностранного государства и временно проживающий на территории РФ, вправе применять УСН.

Данный вывод подтверждается по аналогии Письмом Минфина России от 23.01.2014 N 03-11-11/2228, в котором разъяснено, что п. 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим, и в нем отсутствуют индивидуальные предприниматели, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Таким образом, индивидуальные предприниматели - нерезиденты Российской Федерации вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Применяя данный подход Минфина России, следует заключить, что не только индивидуальные предприниматели - нерезиденты Российской Федерации, но и индивидуальные предприниматели - иностранные граждане, временно проживающие на территории РФ, вправе применять УСН.

Е. В.Соснов

Советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

18.04.2014