Работник организации заключил договор о своем обучении в образовательном учреждении и оплатил его за счет собственных средств. Впоследствии работодатель возместил работнику стоимость указанного обучения. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ?

Ответ: Подпункт 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ не содержит ограничений по получению социального налогового вычета по НДФЛ по оплате налогоплательщиком образовательных услуг в случаях, если такие расходы впоследствии возмещаются ему за счет средств работодателей, и налогоплательщик вправе воспользоваться соответствующим вычетом на общих основаниях.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение (в общей сумме, не превышающей 120 000 руб.). Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Из изложенного следует, что пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не содержит ограничений по получению социального налогового вычета по оплате налогоплательщиком образовательных услуг в случаях, если такие расходы впоследствии возмещаются ему за счет средств работодателей, и налогоплательщик вправе воспользоваться соответствующим вычетом на общих основаниях.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

13.07.2012