Вправе ли некоммерческая организация, применяющая УСН и подпадающая под требования п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", применять пониженный тариф страховых взносов, если у данной организации есть только доходы в виде грантов и целевых поступлений?

Ответ: Некоммерческая организация, указанная в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", у которой по итогам года, предшествующего году перехода этой организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, имеются только доходы в виде целевых поступлений и грантов, поименованные в п. п. 1 и 2 ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Обоснование: Исходя из положений п. 11 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных ч. 5.1 - 5.3 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, на период 2012 - 2013 гг. применяются пониженные тарифы страховых взносов (в ПФР - в размере 20%, в ФСС РФ - 0%, в ФФОМС - 0%).

Согласно ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ вышеназванные некоммерческие организации применяют пониженные тарифы при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы всех доходов этой организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ (далее - целевые поступления);

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ и определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (далее - гранты);

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в пп. "р" - "ф", "я.4" - "я.6" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

При этом ч. 5.2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 346.15 НК РФ с учетом требований ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

На основании данной нормы и требований ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ некоммерческие организации на УСН с целью определения доли доходов суммируют доходы в виде целевых поступлений и грантов, поименованные в п. п. 1 и 2 ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, и доходы от экономической деятельности, виды которой перечислены в пп. "р" - "ф", "я.4" - "я.6" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (определяемые по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 346.15 НК РФ).

Таким образом, если у некоммерческой организации, указанной в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, по итогам года, предшествующего году перехода этой организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, имеются только доходы в виде целевых поступлений и грантов, поименованные в п. п. 1 и 2 ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Е. Б.Баландина

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

13.07.2012