Согласно условиям договора для расчетов стороны используют курс Банка России на дату платежа. Стоимость товаров в рублях, определенная на день отгрузки, и сумма НДС, предъявленная покупателю, не соответствуют сумме, полученной от него продавцом. Предоплату организация не получала. Как заполнять в новом счете-фактуре показатель стоимости в такой ситуации?

Ответ: Если предусмотренная договором цена товара выражена в условных денежных единицах, при этом предусмотрено использование курса Банка России на дату платежа, не была произведена предварительная оплата товара, то его стоимость в счете-фактуре указывается в рублях по курсу условных денежных единиц на дату отгрузки товара.

Обоснование: В соответствии с п. 4 ст. 153 Налогового кодекса РФ, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.

В соответствии с пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, счет-фактура заполняется в рублях.

Таким образом, если цена товара в договоре предусмотрена в условных денежных единицах, счет-фактура должен быть составлен в рублях, при этом должен быть использован курс Банка России на дату отгрузки.

Следовательно, в счете-фактуре должна быть указана цена товара в рублях по курсу условных денежных единиц на дату отгрузки товара, произведение которой с показателем количества отгружаемых товаров даст стоимость товара в рублях, эквивалентную стоимости товара в условных денежных единицах на дату отгрузки.

Д. И.Воробьев

Издательство "Главная книга"

12.07.2012