Организация, применяющая общий режим налогообложения, приобрела телефонный номер горячей линии 8-800. Указанный номер используется в деятельности организации, направленной на получение дохода. Как учесть данные расходы для целей исчисления налога на прибыль?

Ответ: Для целей исчисления налога на прибыль затраты на услугу присвоения номера горячей линии 8-800, используемого в деятельности организации, направленной на получение дохода, считаются расходами на услуги связи и учитываются без каких-либо ограничений.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на телефонные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационной сети Интернет и иных аналогичных систем) (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи, под электросвязью - любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам. А под абонентом понимается пользователь услугами связи, с которым заключен договор об оказании таких услуг при выделении для этих целей абонентского номера или уникального кода идентификации.

Таким образом, обеспечение пользователей услуг связи абонентским номером, в частности номером телефонной горячей линии 8-800, является составной частью услуги связи. А значит, для целей налогообложения затраты на услугу присвоения номера горячей линии 8-800 считаются расходами на услуги связи и учитываются без каких-либо ограничений (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

С этим соглашается и Минфин России в разъяснениях, адресованных налогоплательщику, применяющему УСН и понесшему расходы на "виртуальный номер" - легко запоминающийся номер телефона (Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-11-06/2/159).

В дополнение отметим, что во избежание претензий налоговых органов платеж за номер горячей линии 8-800 лучше включить в расходы равномерно в течение срока действия договора (п. 1 ст. 272 НК РФ) по аналогии с учетом расходов на приобретение прав пользования компьютерными программами или прав аренды.

А. И.Дыбов

Издательство "Главная книга"

09.07.2012