Налогоплательщик за счет собственных средств оплатил стоимость лечения в медицинском учреждении. Впоследствии налогоплательщику страховой компанией, с которой им был заключен договор добровольного медицинского страхования, возмещается стоимость оплаченного лечения. Имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ, предусмотренным пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, по оплате лечения?

Ответ: Подпункт 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ не содержит ограничений по получению социального налогового вычета по НДФЛ на оплату налогоплательщиком медицинских услуг в случаях, если такие расходы впоследствии возмещаются ему страховой компанией, налогоплательщик может воспользоваться соответствующим вычетом на общих основаниях.

Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

Таким образом, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ не содержит ограничений по получению социального налогового вычета по оплате налогоплательщиком медицинских услуг в случаях, если такие расходы впоследствии возмещаются ему за счет средств страховых компаний, и налогоплательщик может воспользоваться соответствующим вычетом на общих основаниях.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

05.07.2012