Организация осуществляет добычу нефти на участке недр, на котором соблюдены условия для применения к ставке налога на добычу полезных ископаемых коэффициента Кз. Однако на участке недр имеются пласты, содержащие нефть вязкостью более 200 мПа x с. Вправе ли налогоплательщик при наличии раздельного учета применять к сверхвязкой нефти ставку налога в размере 0 руб., а к остальной нефти, добытой на данном участке недр, ставку налога с учетом коэффициента Кз?

Ответ: При условии ведения раздельного учета налогообложение добычи нефти на участке недр, соответствующем критериям для применения коэффициента Кз, содержащем в том числе пласты сверхвязкой нефти, в отношении объемов сверхвязкой нефти производится по ставке НДПИ в размере 0 руб., а в отношении остальных объемов нефти - по ставке НДПИ, умноженной на коэффициент Кз.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налогообложение добычи сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), производится по налоговой ставке 0 руб.

На основании п. 5 ст. 342 Кодекса коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), не применяется в отношении нефти, облагаемой по ставке 0 руб., установленной п. 1 ст. 342 Кодекса. В данном случае коэффициент Кз принимается равным 1.

Таким образом, в целях применения соответствующих норм Кодекса в отношении налогообложения добываемой на конкретном участке недр нефти необходимо вести раздельный ее учет.

При условии ведения указанного учета налогообложение добычи нефти на участке недр, соответствующем критериям для применения коэффициента Кз, содержащем в том числе пласты сверхвязкой нефти, в отношении объемов сверхвязкой нефти производится по ставке НДПИ в размере 0 руб., а в отношении остальных объемов нефти - по ставке НДПИ, умноженной на коэффициент Кз.

И. К.Золотарева

Советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

04.07.2012