Организация заключила договор процентного займа со своим работником. Работник является заимодавцем, и ему ежемесячно выплачиваются проценты за пользование заемными средствами

Нужно ли на сумму процентов начислять страховые взносы во внебюджетные фонды в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ, в том числе и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Ответ: Получаемые работником проценты по договору займа, заключенному с работодателем, страховыми взносами во внебюджетные фонды, в том числе взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не облагаются.

Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) страховыми взносами облагаются выплаты и вознаграждения только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам.

В соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса РФ вещью признаются в том числе и деньги.

Согласно ст. 807 ГК РФ договор займа является гражданско-правовым договором, по которому одна сторона (работник-заимодавец) передает в собственность другой стороне (организации-заемщику) деньги, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

На основании п. 1 ст. 809 ГК РФ заемщик (организация) выплачивает заимодавцу (работнику) проценты на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором займа.

Так как предметом договора займа выступает передача в пользование денег, то, соответственно, получаемые работником проценты по этому договору, заключенному с работодателем, страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ (нетрудоспособность и материнство) не облагаются на основании ч. 1, 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Аналогичная позиция изложена в Письмах Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19, от 21.05.2010 N 1283-19, от 12.08.2010 N 2622-19.

Относительно страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ, так называемому травматизму, отметим, что согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, только если такая обязанность прописана в указанном договоре. В этом случае страхователь обязан уплачивать страховщику взносы за данного работника.

Однако по договору займа физическое лицо не выполняет работы, а предоставляет деньги в долг и получает за это проценты согласно ст. ст. 807, 809 ГК РФ.

Следовательно, уплаченные проценты по договору займа работнику страховыми взносами на травматизм не облагаются.

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

28.06.2012