Вправе ли издательство предоставлять профессиональный вычет по НДФЛ при выплате доходов за публикуемые в выпускаемом издательством журнале статьи на основании заявления автора, полученного в прошлые годы?

Ответ: Издательство вправе предоставлять профессиональный налоговый вычет по НДФЛ при выплате доходов за публикуемые в выпускаемом издательством журнале статьи на основании заявления автора, полученного в прошлые годы, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит требований о ежегодной подаче заявления для его предоставления.

Обоснование: В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

В соответствии с абз. 5 п. 3 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание произведений литературы, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% от суммы начисленного дохода в пользу автора.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Вместе с тем НК РФ не содержит требований о ежегодной подаче заявления для предоставления профессионального налогового вычета.

Тот факт, что налоговый период ограничен одним календарным годом, по нашему мнению, значения не имеет.

Отсутствие ежегодного заявления не дает права издательству отказывать в предоставлении вычета.

Если издательство имеет заявление автора, представленное им в предыдущие годы, с просьбой о предоставлении ему указанного вычета, отношения по представлению материалов для публикации носят долгосрочный и регулярный характер, то истребование от автора ежегодного заявления на вычет представляется излишним.

Таким образом, издательство вправе предоставлять профессиональный налоговый вычет по НДФЛ при выплате доходов за публикуемые статьи на основании заявления автора, полученного в прошлые годы.

Л. Г.Жадан

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

28.06.2012