В организации работают оба родителя несовершеннолетнего ребенка. Можно ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставить обоим родителям?

Ответ: Право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ не зависит от места работы родителей, и оба родителя, работающие в одной организации, имеют на него право. По желанию родителей стандартный налоговый вычет может быть предоставлен одному из них в двойном размере на основании письменного заявления второго родителя об отказе от получения такого вычета.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. С 1 января 2012 г. размер налогового вычета на первого и второго ребенка составляет 1400 руб. и 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка. Также вычет в размере 3000 руб. на каждого ребенка предоставляется в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета ограничено рядом условий, таких как нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика, возраст ребенка, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого по ставке 13%, непревышение предельного размера дохода, при котором предоставляется вычет, и др. При этом место работы налогоплательщика не имеет значения при предоставлении вычета. К тому же исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Следовательно, налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому налогоплательщику, поэтому стандартные налоговые вычеты предоставляются каждому налогоплательщику в отдельности.

При этом существует возможность отказа одного из родителей от стандартного вычета в пользу другого родителя. Так, согласно абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (см. также Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-05/5-841).

О. А.Коренева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

27.06.2012