Об отсутствии оснований для внесения изменений в НК РФ, предусматривающих освобождение многодетных налогоплательщиков от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры), находившейся в собственности менее трех лет

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 июня 2012 г. N 03-04-05/7-770

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу освобождения многодетных налогоплательщиков от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимости (квартиры), находившейся в собственности данных налогоплательщиков менее трех лет, и разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, Кодексом предусмотрено два способа получения имущественного налогового вычета при продаже движимого и недвижимого имущества.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

При этом в соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Поддержка социально незащищенных слоев населения обеспечивается также освобождением отдельных доходов физических лиц от налогообложения. Например, согласно п. 8 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы налогоплательщиков из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.

Кроме того, с 1 января 2012 г. увеличился размер стандартного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику с учетом нахождения на его обеспечении детей.

Так, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Внесение дополнительных изменений в Кодекс в части отмены уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимости (квартиры), находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в настоящее время не планируется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

25.06.2012