О налогообложении НДФЛ доходов граждан Республики Беларусь, работающих в Евразийской экономической комиссии

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 июня 2012 г. N 03-04-06/6-175

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников - граждан Республики Беларусь и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

Пунктом 1 ст. 31 Договора о Евразийской экономической комиссии от 18.11.2011 предусмотрено, что трудовые отношения сотрудников комиссии регулируются законодательством государства пребывания, которым согласно ст. 34 данного Договора является Российская Федерация.

Пунктом 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налогообложение доходов граждан Республики Беларусь в Российской Федерации осуществляется в общем порядке с учетом положений Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2006 (далее - Протокол).

Согласно п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином Российской Федерации или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.

Пунктом 2 ст. 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый режим применяется с даты начала работы по найму в другом Договаривающемся Государстве, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.

Таким образом, если между Евразийской экономической комиссией и гражданами Республики Беларусь заключены трудовые договоры, предусматривающие их нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней, доходы таких сотрудников организации подлежат налогообложению в Российской Федерации согласно ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации по ставке 13 процентов с даты начала работы по найму.

Окончательный налоговый статус физического лица устанавливается по итогам налогового периода, и в соответствии с данным статусом определяется ставка налогообложения доходов, полученных за этот налоговый период.

В случае если по итогам налогового периода вышеуказанные сотрудники будут находиться в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году и, соответственно, условие п. 1 ст. 1 Протокола соблюдено не будет, то налог на доходы физических лиц с их доходов должен быть уплачен согласно п. 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации по ставке в размере 30 процентов.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И. В.ТРУНИН

22.06.2012