Работник взял ипотечный кредит в банке на приобретение жилья, однако испытывает трудности в его погашении. В связи с этим работнику в некредитной организации, где он работает, предоставили беспроцентный заем. Можно ли материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, исключить из обложения НДФЛ?

Ответ: Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от некредитной организации на погашение банковского кредита, средства которого были использованы на приобретение жилья, облагается НДФЛ в общем порядке согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В силу абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ необлагаемой является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных "жилищных" займов (кредитов). При этом в данной норме речь идет именно о перекредитовании банками, а не некредитными организациями. НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными иными организациями, не являющимися банками, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение недвижимого имущества на территории РФ.

Используя заем, выданный организацией на погашение ипотечного кредита, работник получил выгоду, которая облагается НДФЛ. Аналогичное мнение высказано в Апелляционном определении Московского городского суда от 12.11.2013 N 11-32165.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ облагаемым НДФЛ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами (в рублях), исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Налоговая ставка в данном случае - 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

С. В.Булаев

Консалтинговая группа "Аюдар"

16.04.2014