Организация применяет УСН (доходы минус расходы). Можно ли при исчислении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть расходы организации на услуги адвоката, отстаивающего ее интересы в суде (своего юриста нет), если судебное разбирательство было проиграно и решение было вынесено не в пользу организации?

Ответ: Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), при условии документального подтверждения имеет право учесть при исчислении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы на адвоката, отстаивающего ее интересы в суде, несмотря на то что судебное разбирательство было проиграно и решение суда было вынесено не в пользу организации.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ, устанавливающий перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы, носит закрытый характер.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Следовательно, учет в целях налогообложения организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", расходов на юридические услуги, в том числе расходов на оплату услуг адвоката, правомерен при условии выполнения требований п. 1 ст. 252 НК РФ.

При этом на основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

При этом ни нормы гл. 26.2 НК РФ, ни нормы гл. 25 НК РФ не ставят правомерность признания расходов на юридические услуги в зависимость от того, в чью пользу вынесено решение суда.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

11.06.2012