Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль (налогу, уплачиваемому при применении УСН) для организации при получении безвозмездной финансовой помощи от единственного участника общества?

Ответ: При получении безвозмездной финансовой помощи от единственного участника общества у организации не возникает дохода, учитываемого в целях исчисления налога на прибыль (налога, уплачиваемого при применении УСН).

Обоснование: Согласно п. 8 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

В силу пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Исходя из изложенного безвозмездная финансовая помощь от единственного участника организации не учитывается в доходах для целей налогообложения прибыли.

Следует отметить, что если организация применяет УСН, то безвозмездная финансовая помощь от единственного участника также не учитывается в составе доходов для целей налогообложения в силу следующего.

На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Данные выводы также подтверждаются Письмом Минфина России от 13.03.2007 N 03-11-04/2/63.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

07.06.2012