Автомобиль организации, который застрахован по договору ОСАГО, попал в аварию с участием другого транспортного средства. Водитель организации не виноват в ДТП и не пострадал. Организация обратилась за возмещением по ОСАГО в свою страховую компанию. При этом, не дожидаясь возмещения по ОСАГО, организация отремонтировала автомобиль за счет собственных средств, заключив договор с автосервисом. Страховое возмещение, полностью погасившее оплату ремонта автомобиля, было получено позже. Имеет ли право организация заявить к вычету сумму НДС, предъявленную ей автосервисом в счете-фактуре?

Ответ: В случае если автомобиль организации попал в ДТП с участием двух транспортных средств, вред был причинен только автомобилю, водитель организации не является виновником аварии, организация обратилась в автосервис и оплатила ремонт сама, а страховое возмещение было получено позже, то согласно законодательству РФ при наличии счета-фактуры организация имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные автосервисом в отношении работ по ремонту автомобиля и приобретения запчастей.

Обоснование: В соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит обложению НДС оказание страховыми организациями услуг по страхованию.

Также Письмом Минфина России от 24.12.2010 N 03-04-05/3-744 разъяснено, что суммы страхового возмещения, получаемые от страховой организации при наступлении страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), а значит, такие суммы в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Но в рассматриваемой ситуации организация сначала сама оплатила ремонт автомобиля, а потом получила страховое возмещение.

Пунктом 2 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Для получения налогового вычета необходимо наличие счета-фактуры, выставленного продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина России (Письма от 29.07.2010 N 03-07-11/321, от 15.04.2010 N 03-07-08/115) суммы НДС, предъявленные в отношении работ по ремонту и товаров, приобретенных для осуществления ремонта, принимаются к вычету на основании полученных счетов-фактур независимо от того, что их стоимость компенсируется страховой организацией.

Таким образом, учитывая нормы российского законодательства и разъяснения контролирующих органов, можно сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации организация имеет право принять к вычету НДС, предъявленный автосервисом в отношении работ по ремонту автомобиля и приобретения запчастей, при наличии счета-фактуры, несмотря на последующее возмещение затрат организации страховой компанией.

Н. В.Феодосьева

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

07.06.2012