О применении НДС при передаче иностранной организацией прав использования программного обеспечения, расположенного на удаленном сервере, на основании лицензионного договора; о налогообложении НДС вспомогательных услуг по техподдержке программ для ЭВМ, оказываемых по телефону иностранной организацией российской организации

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 июня 2012 г. N 03-07-08/144

В дополнение к Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 11 октября 2011 г. N 03-07-08/284 сообщаем.

Согласно нормам ст. ст. 146, 148 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации, перечисленных в указанном Письме, передача прав использования программного обеспечения, расположенного на удаленном сервере, иностранной организацией на основании лицензионного договора, налогом на добавленную стоимость не облагается. В этой связи у российской организации, приобретающей такие услуги, обязанности налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость не возникают.

Что касается налогообложения налогом на добавленную стоимость вспомогательных услуг, в частности услуг по технической поддержке программ для электронных вычислительных машин, оказываемых указанной иностранной организацией по телефону, то, в случае если стоимость таких услуг включена в стоимость передаваемых прав на использование программного обеспечения и определить стоимость таких услуг расчетным методом не представляется возможным, их стоимость в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, по нашему мнению, не включается.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И. В.ТРУНИН

04.06.2012