Работник в январе 2012 г. представил в бухгалтерию организации заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на троих детей: первый в возрасте 18 лет - сын супруги работника от первого брака обучается в техникуме по очной форме; на второго ребенка в возрасте 10 лет супруга работника имеет удостоверение органов опеки о назначении ее опекуном; на третьего ребенка в возрасте 3 лет опека оформлена на обоих супругов. Все дети зарегистрированы по адресу работника. В каком размере работнику предоставляются соответствующие вычеты?

Ответ: Если работник в январе 2012 г. представил в бухгалтерию организации заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на троих детей: первый в возрасте 18 лет - сын супруги работника от первого брака обучается в техникуме по очной форме; на второго ребенка в возрасте 10 лет супруга работника имеет удостоверение органов опеки о назначении ее опекуном; на третьего ребенка в возрасте 3 лет опека оформлена на обоих супругов, при этом все дети зарегистрированы по адресу работника, то в указанной ситуации общий размер вычетов для работника составит 2800 руб.

Обоснование: С 01.01.2012 в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца, в котором установлена опека (попечительство), и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 лет (а в соответствующих случаях - до 24 лет).

Таким образом, работник (супруг) имеет право на вычет в отношении 18-летнего ребенка супруги, который для него будет являться первым ребенком, а размер вычета составит 1400 руб.

В отношении 10-летнего ребенка работник является супругом опекуна, однако предоставление вычета в отношении названной категории НК РФ вообще не предусмотрено.

В отношении 3-летнего ребенка работник является опекуном, соответственно, для него данный ребенок является вторым, вычет на которого составляет 1400 руб.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

30.05.2012