У супругов в 2011 г. на обеспечении находился один общий ребенок в возрасте 5 лет. При этом у супруга от предыдущего брака имелось двое детей в возрасте 13 и 10 лет, в отношении которых он уплачивал алименты. Имела ли новая супруга право на получение стандартного налогового вычета в отношении детей налогоплательщика от предыдущего брака? Может ли она отказаться от вычета на этих детей в его пользу? В каком размере супругам следовало предоставить в 2011 г. стандартные налоговые вычеты по НДФЛ?

Ответ: Если у супругов в 2011 г. на обеспечении находился один общий ребенок в возрасте 5 лет, при этом у супруга от предыдущего брака имелось двое детей в возрасте 13 и 10 лет, в отношении которых он уплачивал алименты, то в рассматриваемой ситуации у супруга на обеспечении находилось 3 детей и он вправе претендовать в 2011 г. на вычет в общем размере 5000 руб. (1000 + 1000 + 3000). Поскольку Налоговым кодексом РФ определено, что вычет предоставляется супругам родителей, новая супруга, по нашему мнению, также вправе претендовать на вычет в отношении детей налогоплательщика от предыдущего брака, соответственно, общий размер вычета на детей в 2011 г. для нее также составит 5000 руб.

Так как супруга не является родителем детей налогоплательщика в возрасте 13 и 10 лет, она не вправе отказаться от вышеназванного вычета, предоставляемого ей в отношении их, в пользу своего супруга - отца детей.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 2011 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1000 руб. - на первого ребенка; 1000 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 руб. - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 14 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Таким образом, у супруга на обеспечении находилось 3 детей и он вправе претендовать в 2011 г. на вычет в общем размере 5000 руб. (1000 + 1000 + 3000).

Имущество, в том числе и доходы от трудовой деятельности, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (ст. 34 Семейного кодекса РФ, ст. 256 Гражданского кодекса РФ). В связи с этим, поскольку супруг выплачивает алименты на содержание детей от первого брака, по нашему мнению, дети также находятся на обеспечении его новой супруги.

Поскольку НК РФ определено, что вычет предоставляется супругам родителей, новая супруга также вправе претендовать на вычет в отношении детей налогоплательщика от предыдущего брака, соответственно, общий размер вычета на детей для нее также составит в 2011 г. 5000 руб. (по 1000 руб. на детей супруга от предыдущего брака, 3000 руб. на общего ребенка).

Так как супруга не является родителем детей налогоплательщика в возрасте 13 и 10 лет, она не вправе отказаться от вышеназванного вычета, предоставляемого ей в отношении их, в пользу своего супруга - отца детей.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

30.05.2012