ООО по итогам года получен убыток в бухгалтерском и налоговом учете. По результатам предыдущих налоговых периодов (лет) организация имеет прибыль

Вправе ли организация начислить дивиденды участникам ООО за счет прибыли прошлых лет в целях налогообложения?

Ответ: Организация вправе начислять участникам ООО дивиденды из прибыли прошлых лет в целях налогообложения.

Обоснование: Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям) (п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, утвержденной Приказом Минфина России от 01.07.2004 N 180, индивидуальная бухгалтерская отчетность предназначена для выявления конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта - чистой прибыли (убытка) и распределения ее между собственниками.

Согласно ст. ст. 28, 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

до полной оплаты всего уставного капитала общества;

до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

В НК РФ и нормативно-правовых актах по бухгалтерскому учету не содержится норм, уточняющих, прибыль какого года - текущего или прошлых лет вправе распределять в виде дивидендов участники.

В Письмах Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133, от 18.05.2007 N 03-08-05, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, от 14.05.2009 N 07-02-06/119 разъясняется, что начисление участникам общества дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет возможно.

Такую же точку зрения поддерживают и налоговые органы в совместном с Минфином России Письме от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@.

Н. В.Астанкова

ООО "ПРАВО-Конструкция"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.06.2014