Будет ли мать считаться единственным родителем для получения вычета по НДФЛ на ребенка, если в свидетельстве о рождении указан отец, но фактически родители ребенка в браке не состоят и вместе не проживают?

Ответ: Если в свидетельстве о рождении ребенка указан отец, но фактически родители ребенка в браке не состоят и вместе не проживают, то мать будет считаться единственным родителем для получения вычета по НДФЛ на ребенка, при условии, что запись об отце произведена с ее слов и имеется справка о рождении ребенка по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния".

Обоснование: В соответствии с Налоговым кодексом РФ единственному родителю предоставляется налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При расторжении брака право на вычет возобновляется (Письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-05/7-51).

Понятие "единственный родитель" законодательно не установлено.

Согласно письмам Минфина России и ФНС России понятие "единственный родитель" означает, что у ребенка отсутствует второй родитель по следующим причинам:

- смерть второго родителя;

- второй родитель объявлен умершим;

- второй родитель объявлен безвестно отсутствующим (Письма Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/1-341, ФНС России от 17.09.2009 N ШС-22-3/721);

- отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, сведения об отце указаны в свидетельстве о рождении со слов матери или сведения об отце ребенка по желанию матери не внесены в свидетельство о рождении ребенка (Письма Минфина России от 19.08.2011 N 03-04-05/5-579, от 06.05.2011 N 03-04-05/1-337, от 12.08.2010 N 03-04-05/5-449, от 01.09.2010 N 03-04-05/5-516, от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852, от 24.07.2009 N 03-04-05-01/588).

При этом мать не может быть признана единственным родителем, если супруги в разводе и местоположение отца не установлено (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/8-164) или второй родитель лишен родительских прав (Письма Минфина России от 19.04.2011 N 03-04-05/5-272, ФНС России от 04.03.2011 N КЕ-3-3/619).

Для предоставления единственному родителю вычета в двойном размере необходимы следующие документы:

- заявление в бухгалтерию о предоставлении вычета;

- документы, подтверждающие, что единственный родитель не находится в браке;

- свидетельство о рождении ребенка;

- справка о рождении ребенка по форме N 25 (если сведения об отце указаны в свидетельстве о рождении со слов матери).

Таким образом, в указанной ситуации мать будет признана единственным родителем для получения двойного вычета по НДФЛ на ребенка, при условии, что запись об отце произведена с ее слов и имеется справка о рождении ребенка по форме N 25.

Е. В.Селедцова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

28.05.2012