Организация применяет УСН (доходы минус расходы). Может ли она учитывать в расходах при определении налоговой базы расходы по изготовлению каталогов продукции, если они отправляются постоянным и новым клиентам с приглашением посетить павильон на оптовой ярмарке?

Ответ: Если организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), то расходы на изготовление и доставку каталогов постоянным (либо новым) клиентам, по нашему мнению, учесть нельзя.

Обоснование: В соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН (доходы минус расходы), уменьшает полученные доходы на расходы по рекламе производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно: расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

На основании ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Расходы на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам предприятий не относятся к расходам на рекламу в целях налогообложения прибыли, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц (Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/392).

Однако для налогоплательщиков, применяющих УСН, перечень расходов является закрытым, следовательно, расходы на изготовление каталогов для постоянных и новых клиентов нельзя учесть для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН.

П. Б.Сон

ООО "Авантаж-Аудит"

Материал предоставлен при содействии

ЗАО "ТелекомПлюс"

Регионального информационного центра

Сети КонсультантПлюс

21.05.2012