Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), направила работника в командировку, по возвращении был представлен авансовый отчет с приложением подтверждающих документов. Командировочные расходы работнику не возмещены. Можно ли учесть расходы по командировкам в целях налогообложения?

Ответ: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть командировочные расходы при определении налоговой базы только после возмещения данных расходов работнику.

Обоснование: В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на командировки. И данные расходы принимаются в порядке, установленном пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. И принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть затраты должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Кроме того, Минфин России в Письме от 17.01.2012 N 03-11-11/4 указал, что, для того чтобы уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, нужно погасить задолженность перед работником.

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не вправе при определении налоговой базы по налогу учесть командировочные расходы, так как они фактически не оплачены организацией.

В. С.Алексиева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

16.05.2012