Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для покупки оборудования и расходных материалов учредитель, доля которого в уставном капитале менее 50%, внес денежные средства в кассу организации как безвозмездный взнос. Можно ли затраты на покупку оборудования и материалов за счет средств учредителя учесть в расходах?

Ответ: Денежные средства, полученные от учредителя, доля которого в уставном капитале менее 50%, являются доходом организации. В то же время затраты, осуществленные за счет этих средств, учитываются в целях налогообложения в полном объеме. Поэтому приобретенные материалы принимаются в расходы в отчетном периоде в момент их оплаты, а основные средства - после их ввода в эксплуатацию и оплаты.

Обоснование: Доходы организации, которая находится на УСН, определяются в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Налогового кодекса РФ как доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

К внереализационным доходам согласно п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе и от учредителей, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

В соответствии с этой статьей денежные средства, полученные организацией от учредителей, не являются доходом, если доля учредителя составляет более 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В данном случае доля учредителя менее 50%, поэтому сумма безвозмездной помощи является доходом организации. При этом затраты, произведенные за счет безвозмездно полученных от учредителя средств, учитываются в расходах при условии соответствия их ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы по приобретению основных средств учитываются с момента их ввода в эксплуатацию и отражаются на последнее число отчетного периода в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Затраты по оплате сырья и материалов принимаются в расходы в момент их оплаты на основании пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Таким образом, организация вправе учесть в расходах материалы и оборудование, оплаченные за счет средств учредителя. А вот сумма полученных денежных средств будет доходом организации, так как доля учредителя составляет менее 50% уставного капитала организации.

Е. В.Селедцова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

16.05.2012