Работница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года. Организация выдала работнице беспроцентный заем. Должна ли организация удержать НДФЛ с материальной выгоды из выплачиваемого пособия по уходу за ребенком до 1,5 года, так как иных доходов у работницы нет?

Ответ: Если организация выдала работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, беспроцентный заем, она как налоговый агент обязана удержать НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды из пособия по уходу за ребенком до 1,5 года при фактической его выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Обоснование: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Минфин России в Письме от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531 указал, что в случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств. При этом договором займа (кредита) может быть предусмотрена выплата процентов по займу (кредиту) или погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Таким образом, считаем, что налоговый агент должен удержать сумму НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды из выплачиваемого работнице пособия по уходу за ребенком. Кроме того, удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

В. С.Алексиева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

15.05.2012