ООО создано с целью осуществления деятельности в сфере лизинга оборудования российским производителям сельскохозяйственной продукции, а также пользователям строительного и лесозаготовительного оборудования. Оборудование производится или импортируется российским филиалом аффилированной с ООО компании и реализуется независимым дистрибьюторам в России (дилерам). ООО закупает оборудование у дилеров для последующего лизинга. Таким образом, операционные доходы ООО будут формироваться исключительно из доходов, полученных по договорам лизинга

С целью увеличения объемов лизинга оборудования ООО намерено заключить отдельное соглашение с вышеназванным импортером/производителем оборудования либо с дилерами, предусматривающее, с одной стороны, выплаты ООО в зависимости от объемов договоров лизинга, и, с другой стороны, пропорциональное таким выплатам уменьшение лизинговых платежей, что позволит ООО предложить российским производителям сельскохозяйственной продукции, а также пользователям строительного и лесозаготовительного оборудования более выгодные условия лизинга в отношении отдельных видов оборудования.

ООО полагает, что заключение соглашения, а также получение дохода по соглашению не изменяют право ООО считаться организацией, занимающейся исключительно лизинговой деятельностью, и, следовательно, ООО сохранит за собой в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ право применять коэффициент 12,5 при расчете коэффициента капитализации при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Правомерна ли позиция ООО?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 мая 2012 г. N 03-03-06/1/235

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации, и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений п. 1 ст. 269 НК РФ применяются правила, установленные п. 2 ст. 269 НК РФ.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" лизинговой деятельностью признается вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

По мнению Департамента, в целях применения п. 2 ст. 269 НК РФ под осуществлением исключительно лизинговой деятельности следует понимать осуществление только деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

10.05.2012