Иностранный гражданин работает в г. Москве с 2011 г. Ранее он уплачивал НДФЛ по ставке 30%. В 2011 г. его статус изменился на резидента. Каков порядок возврата излишне уплаченного налога?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 мая 2012 г. N 20-14/040017@

В соответствии с положениями ст. ст. 78 и 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанные из дохода налогоплательщика налоговым агентом суммы налога подлежат возврату.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 231 НК РФ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлению налогоплательщиком соответствующего заявления.

С 1 января 2011 г. согласно п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

Если же гражданин приобрел статус налогового резидента Российской Федерации в течение налогового периода, а это согласно положениям Письма Минфина России от 18.04.2007 N 01-СШ/19 может произойти сразу после 3 июля соответствующего календарного года, то есть задолго до его окончания, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13% самим налоговым агентом.

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица в целях налогового контроля подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ под местом жительства понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При этом контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов иностранными физическими лицами (за исключением зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей) осуществляет Межрайонная инспекция ФНС России N 47 по г. Москве.

Таким образом, иностранные физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и имеющие регистрацию по месту временного пребывания в г. Москве, представляют налоговые декларации в Межрайонную инспекцию ФНС России N 47 по г. Москве.

Учитывая изложенное и обстоятельства обращения, в целях осуществления возврата суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц заявителю следует представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. в МИ ФНС России N 47 по г. Москве (125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, строение 1) и приложить к ней копии документов, подтверждающих его статус налогового резидента Российской Федерации за 2011 г.

В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, установленный ст. 229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным), предусмотрен для налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации.

Для физических лиц, не имеющих такой обязанности, в частности, заявляющих налоговые вычеты, либо обращающихся в налоговый орган в целях возврата суммы излишне уплаченного налога, ограничений, касающихся сроков представления налоговой декларации, действующим законодательством не предусмотрено.

Вместе с тем согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы налога.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

В. А.НОСЕНКОВ

05.05.2012