Налоговый агент на основании заявления работницы предоставил стандартный налоговый вычет по НДФЛ на второго ребенка в размере 3000 руб., на третьего - 3000 руб. Второй и третий ребенок работницы - близнецы, один из которых инвалид. Правомерны ли действия налогового агента, если в заявлении матери указано, что второй ребенок - инвалид?

Ответ: В случае если у работницы второй и третий ребенок являются близнецами, один из которых инвалид, действия налогового агента по предоставлению стандартного вычета по НДФЛ на второго ребенка в размере 3000 руб., на третьего - 3000 руб. следует признать правомерными.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Согласно ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики вправе получить стандартные налоговые вычеты.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах с 1 января 2012 г.:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Как разъяснил Минфин России в Письме от 21.12.2011 N 03-04-05/8-1075, налогоплательщик вправе в заявлении, представляемом налоговому агенту, указать, что второй ребенок является ребенком-инвалидом.

Исходя из вышесказанного действия налогового агента следует признать правомерными.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

30.04.2012