Организация, применяющая УСН с объектом "доходы", получила от страховой организации сумму возмещения вреда, который был причинен автомобилю в результате ДТП. Должна ли организация учесть сумму возмещения от страховой организации при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Ответ: Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывает в доходах полученную от страховой организации сумму возмещения вреда, причиненного автомобилю в результате ДТП, в полном объеме.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Пунктом 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, сумма страхового возмещения, выплаченная при причинении вреда транспортному средству в результате ДТП, учитывается в составе внереализационных доходов. Данные выводы содержатся в Решении Арбитражного суда Свердловской области от 30.05.2007 N А60-7975/2007-С09, а также в Постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 19.07.2010 N А17-9745/2009.

Контролирующие органы выражают аналогичное мнение (Письмо Минфина России от 04.05.2009 N 03-11-06/2/78).

А поскольку уменьшить полученный доход на соответствующие расходы налогоплательщик, избравший в качестве объекта "доходы", не вправе, сумма полученного страхового возмещения учитывается при определении налоговой базы по УСН полностью (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

27.04.2012