Организация установила приказом руководителя цели расходования наличной выручки, однако не согласовала эти цели со своим обслуживающим банком. Возможно ли привлечение организации к административной ответственности?

Ответ: До 2012 г. при использовании наличных денежных средств на цели, не согласованные с обслуживающим банком, организация могла быть привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. С 01.01.2012 организация вправе не согласовывать с банком цели расходования наличных денежных средств из кассы. Ответственности за несогласование нет.

Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

До 2012 г. организации не имели права накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов, за исключением закрытого перечня случаев, согласованных с банком. При этом предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могли расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принималось учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленных расчетов по форме 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам (п. 7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40, далее - Порядок N 40; п. п. 2.5, 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47), далее - Положение N 14-П).

С 01.01.2012 вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П, далее - Положение N 373-П). А Порядок N 40 и Положение N 14-П утратили силу (Указание ЦБ РФ от 13.12.2011 N 2750-У "О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России").

Положение N 373-П не содержит требований к согласованию целей расходования наличных денежных средств из кассы.

Таким образом, до 2012 г. при использовании наличных денежных средств на цели, не согласованные с обслуживающим банком, организация могла быть привлечена к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2010 N А03-14966/2009, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.02.2012 N А09-7633/2011, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2011 N 17АП-2557/2011-АК, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2011 N 07АП-9420/11).

С 01.01.2012 организация вправе не согласовывать цели расходования наличных денежных средств из кассы со своим обслуживающим банком и ответственности за несогласование целей нет.

Однако организация должна соблюдать нормы, установленные Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денежных средств, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (далее - Указания N 1843-У). Согласно п. 2 Указаний N 1843-У юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы (за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии), на следующие цели:

- на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы;

- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Приведенный перечень - закрытый. Все траты, не разрешенные им, запрещены. Например, как до, так и после 01.01.2012 за счет наличной выручки нельзя выдавать и погашать займы.

Расходовать наличные денежные средства организация по-прежнему вправе только на определенный Указанием N 1843-У перечень. В случае расходования наличных средств на цели, не названные в данном Указании, организация может быть привлечена к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ (за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в расходовании денежных средств на не разрешенные Указанием N 1843-У цели).

Е. А.Федорцова

Издательство "Главная книга"

26.04.2012