Организация, оказывающая услуги по грузоперевозкам автотранспортом, зарегистрирована в Московской области. Указанный вид деятельности подпадает под ЕНВД. Обязательно ли в данном случае применение ЕНВД или можно работать по другой системе налогообложения? Если применение ЕНВД обязательно, а организация применяла другую систему налогообложения, каковы последствия нарушения?

Ответ: Если организация, оказывающая услуги по грузоперевозкам автотранспортом, зарегистрирована в Московской области и указанный вид деятельности подпадает под ЕНВД, то применение организацией ЕНВД является обязательным. При этом если организация применяла иной режим налогообложения вместо ЕНВД, то, по нашему мнению, она может быть привлечена к ответственности за непостановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, непредставление декларации по ЕНВД и за неуплату налога по ЕНВД.

Обоснование: ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, а в действие вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения или иными режимами налогообложения.

Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов ЕНВД может быть введено в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и груза, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ограничения по применению ЕНВД установлены п. п. 2.1 - 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Если на территории муниципального района, городского округа в отношении конкретного вида предпринимательской деятельности введен ЕНВД, то организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие такую деятельность на этой территории, признаются налогоплательщиками ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

При этом такие организации или индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Постановка на учет в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и груза осуществляется в налоговом органе по месту нахождения организации (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган в течение 5 дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Таким образом, применение ЕНВД организацией является обязательным, если организация осуществляет предпринимательскую деятельность, в отношении которой на территории муниципального района, городского округа введен ЕНВД, и организация не подпадает под ограничения по применению ЕНВД, установленные НК РФ.

Аналогичное мнение содержится в Письмах УФНС России по г. Москве от 27.10.2010 N 16-15/112735@, Минфина России от 28.09.2011 N 03-11-06/3/104.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Уплата налога по ЕНВД по итогам налогового периода производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Декларация же по ЕНВД по итогам налогового периода подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

За непредставление налоговой декларации в срок предусмотрен штраф в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

За неуплату или неполную уплату налога предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же неуплата налога была умышленной, то влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

За ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе в случаях, предусмотренных НК РФ, предусмотрен штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Таким образом, если организация применяла иной режим налогообложения вместо ЕНВД, то организация может быть привлечена к ответственности за непостановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, непредставление декларации по ЕНВД и за неуплату налога по ЕНВД.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

24.04.2012