Следует ли начислять страховые взносы на суммы материальной помощи, оказываемой работникам в натуральной форме, на стоимость питания работников, выполняющих работы вахтовым методом, а также на суммы суточных, выплачиваемых работникам при направлении их в командировку?

Ответ: Сумма материальной помощи, в том числе в натуральной форме, в размере, не превышающем 4000 руб. в год, не подлежит обложению страховыми взносами; оплата питания работников, выполняющих работы вахтовым методом, облагается страховыми взносами; суточные, выплачиваемые командированным работникам в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению страховыми взносами.

Обоснование: Частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Об обложении страховыми взносами сумм материальной помощи в натуральной форме

Согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Аналогичные нормы содержатся в п. п. 1, 2 ст. 20.1 и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ).

Таким образом, сумма материальной помощи, в том числе в натуральной форме, в размере, не превышающем 4000 руб. в год, не подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на основании п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.

Об обложении страховыми взносами оплаты стоимости питания работников-вахтовиков

Согласно пп. "б" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с оплатой питания.

Статьей 302 "Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом" Трудового кодекса РФ установлены гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом. Одной из таких компенсаций является надбавка за вахтовый метод работы.

Оплата питания работников, выполняющих работы вахтовым методом, не предусмотрена положениями ст. 302 ТК РФ.

С учетом изложенного, а также на основании пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ и вышеприведенных норм ч. 1 ст. 7 и ч. 6 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ оплата питания работников, выполняющих работы вахтовым методом, не является компенсационной выплатой и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Об обложении страховыми взносами сумм суточных в командировке

Исходя из положений ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные.

Аналогичная норма содержится в п. 2 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.

Федеральным законом N 212-ФЗ и Федеральным законом N 125-ФЗ нормы суточных для целей обложения страховыми взносами не установлены.

При этом, учитывая положение ст. 168 ТК РФ, в соответствии с которым порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, в том числе суточных, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, считаем, что не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды и страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний суточные, выплачиваемые командированным работникам в размере, установленном локальным нормативным актом организации, в том числе приказом генерального директора.

Заместитель директора

Департамента Министерства труда

и социальной защиты

Российской Федерации

10.04.2014