Имеет ли право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ работник в 2012 г. в отношении своей дочери, которой в марте 2012 г. исполнилось 18 лет, если она вступила в зарегистрированный брак и проживает совместно с мужем отдельно от родителей?

Ответ: Работник имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в отношении дочери, которой в марте 2012 г. исполнилось 18 лет, при этом она вступила в зарегистрированный брак и проживает совместно с мужем отдельно от родителей.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ с 01.01.2012 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в частности, в размере 1400 руб. на первого ребенка.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Уменьшение налоговой базы производится, в частности, до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 лет.

Из анализа вышеназванных норм НК РФ применительно к ситуации, обозначенной в вопросе, можно сделать выводы о том, что работник имеет право на вычет:

- в течение всего 2012 г.;

- вне зависимости от брачных отношений ребенка;

- вне зависимости от факта совместного проживания с родителем (см. также Письмо МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@).

Что касается факта подтверждения обеспечения ребенка, то законодательством не установлен перечень документов либо порядок их оформления, которые представляются в подтверждение участия в содержании ребенка (Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7923/08-С2).

Учитывая изложенное, вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется работнику на общих основаниях. При этом необходимо помнить, что, начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

17.04.2012