Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, учесть затраты на стоимость участия в семинаре по техническим инновациям в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ?

Ответ: Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, не вправе учесть затраты на стоимость участия в семинаре по техническим инновациям в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ, поскольку тематика семинара не совпадает с профессиональной деятельностью адвоката.

Обоснование: На основании п. 7 ст. 25 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" за счет получаемого вознаграждения адвокат осуществляет профессиональные расходы на:

1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Как указано в ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, произведенные в целях получения дохода.

Согласно пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном п. 3 данной статьи.

Суды же, рассматривая схожие ситуации, встают на сторону налоговых органов. Так, к примеру, в Определении Воронежского областного суда от 24.06.2010 по делу N 33-3455, где рассматривалось дело о включении в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ стоимости участия в семинаре, посвященном вопросу развития деловых отношений между Россией и США, суд указал, что отсутствие программы семинара и иных доказательств, подтверждающих доводы адвоката о том, что он проходил указанную стажировку как адвокат с целью повышения правовых знаний, не позволяет сделать вывод о том, что расходы на участие в семинаре были непосредственно связаны с профессиональной деятельностью адвоката.

Кроме того, как разъяснил Минфин России в Письме от 08.06.2007 N 03-04-05-01/184, НК РФ не предусматривает возможности уменьшения дохода адвоката на профессиональные налоговые вычеты в сумме расходов на повышение профессионального уровня, и в частности на участие в семинарах.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, поскольку семинар не затрагивает профессиональной деятельности адвоката, а именно не связан с осуществлением юридической деятельности, так как рассматривает вопросы технических инноваций, адвокат не вправе включать затраты на участие в семинаре в состав профессионального налогового вычета.

Е. Д.Носкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

24.06.2014