Физическое лицо приобрело приусадебный земельный участок без построек для ведения личного подсобного хозяйства. Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ?

Ответ: При приобретении приусадебного земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства без построек получить имущественный вычет по НДФЛ физическое лицо не вправе.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок).

Согласно п. 2 данной статьи приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Следовательно, физическое лицо вправе воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при приобретении земельного участка без построек, если он предназначен для индивидуального жилищного строительства.

Если же физическое лицо приобрело дачный земельный участок или земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, то воспользоваться данным вычетом нельзя.

В Письме Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351 (направлено Письмом ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20904) отмечено, что в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

При этом финансисты указали, что признание помещения жилым осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 "Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции".

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

10.04.2014