В организацию устроился новый работник, в отношении которого имеется судебный приказ о взыскании с него алиментов на содержание его несовершеннолетнего ребенка. Алименты ежемесячно удерживаются и перечисляются бухгалтерией организации бывшей супруге работника. Свидетельство о рождении ребенка работником не представлено. Вправе ли он при таких обстоятельствах претендовать на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в отношении своего ребенка без наличия соответствующего свидетельства о рождении?

Ответ: Если в отношении работника организации имеется судебный приказ о взыскании с него алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка, алименты ежемесячно удерживаются и перечисляются бухгалтерией организации бывшей супруге работника, то, по нашему мнению, основания для отказа в предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ данному работнику в случае непредставления им свидетельства о рождении ребенка отсутствуют. Однако при этом, учитывая наличие позиции Минфина России о том, что свидетельство о рождении ребенка относится к документам, подтверждающим право налогоплательщика на стандартный налоговый вычет, существует вероятность возникновения споров с налоговыми органами.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется в соответствующих размерах на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Также определено, что соответствующий вычет предоставляется указанным лицам на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Из анализа вышеназванных положений НК РФ следует, что конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет, законодательно не установлен.

По мнению Минфина России, к документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака; исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов; документы, подтверждающие уплату алиментов (см. Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125).

При этом следует учитывать, что согласно п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 81 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей, при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в определенных размерах.

В силу ч. 2 ст. 127 Гражданского процессуального кодекса РФ в судебном приказе о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, кроме сведений, указываются, в частности, дата и место рождения должника, место его работы, имя и дата рождения каждого ребенка, на содержание которых присуждены алименты, размер платежей, взыскиваемых ежемесячно с должника, и срок их взыскания.

Как усматривается из ситуации, обозначенной в вопросе, налоговый агент располагает судебным приказом, в котором содержится вся необходимая информация о взыскании алиментов на содержание ребенка работника, а данный приказ, по нашему мнению, является достаточным основанием для предоставления стандартного вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (без наличия свидетельства о рождении ребенка).

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

12.04.2012