Работник организации обратился в бухгалтерию с заявлением о выплате ему материальной помощи в связи с рождением ребенка. Бухгалтер потребовал, чтобы обратившийся работник представил справку по форме 2-НДФЛ в отношении второго родителя ребенка. Бухгалтер обосновал свое требование тем, что сумма материальной помощи не облагается НДФЛ в пределах 50 тыс. руб. Следовательно, чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо документально подтвердить, получал ли второй родитель материальную помощь по своему месту работы и в какой сумме. Правомерны ли требования бухгалтера в части представления работником справки по форме 2-НДФЛ за второго родителя ребенка?

Ответ: В случае если работник организации обратился в бухгалтерию с заявлением о выплате ему материальной помощи в связи с рождением ребенка, а бухгалтер потребовал, чтобы обратившийся работник представил справку по форме 2-НДФЛ в отношении второго родителя ребенка, обосновывая свое требование тем, что сумма материальной помощи не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. и, следовательно, для того чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо документально подтвердить, получал ли второй родитель материальную помощь по своему месту работы и в какой сумме, то требования бухгалтера, по нашему мнению, необоснованны. Однако, по мнению Минфина России, работодатель вправе требовать от работника представления указанной справки.

Обоснование: В соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Причем заметим, что в Письме Минфина России от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36 отмечается, что в случае, если отец и мать ребенка работают в одной организации, не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб.

Таким образом, по нашему мнению, согласно указанному разъяснению Минфина России от обложения НДФЛ может быть освобождена сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка, предоставленной только одному из родителей или двум родителям в общей сумме не более 50 000 руб.

Более того, есть разъяснение, согласно которому работодатель вправе требовать от работника справку о доходах по форме 2-НДФЛ на второго родителя (Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67). Такая справка, по-видимому, должна подтвердить факт получения (неполучения) материальной помощи вторым родителем и ее размер.

Вместе с этим законодательством РФ не предусмотрено, что работодатель в целях определения налогооблагаемой базы по НДФЛ должен требовать от работника такую справку. Обязанность работника представить такую справку законодательством РФ также не установлена. Поэтому требование справки по форме 2-НДФЛ, по нашему мнению, необоснованно.

Более того, на практике не исключены случаи, когда родитель ребенка не сможет представить такую справку по независящим от него обстоятельствам (например, в случае, если родители ребенка не общаются, развелись, второй родитель не работает и проч.). Полагаем, что подобные обстоятельства не должны влиять на порядок определения налогооблагаемой базы по НДФЛ, предусмотренный абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ. Следовательно, непредставление справки по форме 2-НДФЛ, по нашему мнению, не дает организации права облагать НДФЛ сумму материальной помощи в связи с рождением ребенка (в пределах 50 000 руб.).

С другой стороны, если работник не возражает такую справку представить, то ее наличие лишним не будет. Получив от работника такую справку, организация будет действовать в строгом соответствии с Письмом Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67.

Д. И.Шофман

ООО "ФондИнфо"

10.04.2012