Трудовым договором предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма такого выходного пособия?

Ответ: Выплаты, в том числе выходного пособия, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, освобождаются от налогообложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

До 1 января 2012 г. выплата выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон подлежала налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 1 января 2012 г.) не подлежали налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.

Статьей 178 Трудового кодекса РФ предусмотрены различные основания выплаты выходного пособия при увольнении работников и соответствующие им размеры выходных пособий.

Такого основания для выплаты выходного пособия при увольнении работника, как увольнение по соглашению сторон, ст. 178 ТК РФ не предусмотрено.

Вместе с тем в соответствии с последним абзацем ст. 178 ТК РФ трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, не поименованные в данной статье, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Таким образом, если выходное пособие выплачивалось до 1 января 2012 г. по основаниям и в размерах, прямо не предусмотренных ст. 178 ТК РФ, то оно подлежало налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которой освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, выплаты, в том числе выходного пособия, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении по любому основанию, освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Т. Н.Тюнина

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

10.04.2012