В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ физическое лицо при приобретении в собственность квартиры имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ

На основании Письма Минфина России от 18.02.2011 N 03-04-05/7-104 родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет. При этом ребенок сохраняет за собой право на получение в будущем имущественного налогового вычета.

В соответствии со ст. 26 ГК РФ несовершеннолетний в возрасте от 14 лет вправе самостоятельно с согласия законных представителей заключать сделки и совершать иные действия.

Может ли родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим ребенком старше 14 лет, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме? Кто в данном случае должен подавать налоговую декларацию - родитель или сам несовершеннолетний ребенок? Сохраняется ли у ребенка право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по достижении совершеннолетия в случае покупки им другой квартиры?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-478

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, исходя из его доли в указанном имуществе.

Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 54 Семейного кодекса Российской Федерации ребенком признается лицо, не достигшее возраста 18 лет (совершеннолетия).

Таким образом, родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.

Поскольку в соответствии с Решением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, по мнению Департамента, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

10.04.2012