В семье имеется двое детей. Возраст одного из них - 25 лет, второго - 21 год, он получает образование в высшем учебном заведении. В марте 2012 г. родители приняли решение усыновить еще одного ребенка в возрасте 5 лет. На какие стандартные вычеты по НДФЛ имеют право родители? Можно ли применять стандартные вычеты в повышенном размере, если часть детей - родные, а часть - усыновленные?
Ответ: В случае когда в семье имеется двое своих детей, возраст одного из них - 25 лет, второго (студента) - 21 год, при этом в 2012 г. родители приняли решение усыновить еще одного ребенка в возрасте 5 лет, каждый из родителей имеет право на получение вычета по НДФЛ в размере 1400 руб. на второго ребенка и 3000 руб. на усыновленного.
Обоснование: С 1 января 2012 г. в соответствии с изменениями, внесенными в пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", налогоплательщикам предоставляются стандартные вычеты в размере:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 1400 руб. - на второго ребенка;
- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Данный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Он производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Таким образом, предоставление стандартного налогового вычета родителям, в семьях которых имеются как родные дети, так и усыновленные, производится в общем порядке.
М. В.Подкопаев
Консалтинговая группа "Аюдар"
08.04.2012