С 01.01.2012 организации должны самостоятельно рассчитывать лимит остатка денежной наличности в кассе (п. 1.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение)). Согласно Приложению к названному документу одним из коэффициентов, участвующих в расчете лимита остатка наличных денег, является расчетный период, который юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) должно определить самостоятельно. Одно из обязательных условий: расчетный период не должен превышать 92 рабочих дней юридического лица (индивидуального предпринимателя). При этом в Положении не определено, какое минимальное количество дней должен включать в себя расчетный период. Правомерно ли для определения лимита кассы в качестве расчетного периода взять один рабочий день юридического лица (индивидуального предпринимателя), в том числе тот, на который приходился пиковый объем поступлений наличных денег (пиковый объем выдач наличных денег)?

Ответ: В Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденном Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение), нет норм, запрещающих для определения лимита остатка денежной наличности в кассе в качестве расчетного периода учитывать один рабочий день юридического лица (индивидуального предпринимателя). Тем не менее, по нашему мнению, этого делать не следует.

Обоснование: Лимит кассы определяется по одной из двух формул, приведенных в Приложении к Положению. Из буквального прочтения определений, данных к каждому из коэффициентов, в том числе V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период (R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период); Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях), явствует, что лимит кассы представляет собой среднеарифметическое (среднюю величину поступлений (объема выдач)), умноженное на число дней - период времени между сдачей наличности в банк (получением из банка). Таким образом, расчетный период должен представлять собой некий последовательный период времени, например 2 недели, месяц, 2 месяца и т. д.

С. В.Манохова

Консалтинговая группа "Аюдар"

08.04.2012