Облагается ли НДФЛ материальная помощь к отпуску, если данная выплата предусмотрена положением об оплате труда и премировании, в котором прописано, что каждый работник имеет право на материальную помощь в размере оклада?

Ответ: Материальная помощь к отпуску, если данная выплата предусмотрена положением об оплате труда и премировании, в котором прописано, что каждый работник имеет право на материальную помощь в размере оклада, облагается НДФЛ в сумме выплаты, превышающей 4000 руб.

Обоснование: Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, не превышающие 4000 руб., выплачиваемые работодателем в виде сумм материальной помощи.

Следует отметить, что п. 8 ст. 217 НК РФ установлено полное освобождение от обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи в связи с наличием определенных обстоятельств.

Как разъяснил Минфин России в Письме от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, норма п. 28 ст. 217 НК РФ не содержит ограничений в отношении целей выплаты указанной материальной помощи, освобождаемой от налогообложения, и периодичности ее выплаты. Размер материальной помощи и порядок ее выплаты определяются организацией самостоятельно. Таким образом, материальная помощь, выплаченная работодателем своим работникам, освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.

С учетом вышеизложенного полагаем, что материальная помощь в размере оклада, выплачиваемая в соответствии с положением об оплате и премировании в связи с отпуском на основании заявления работника, облагается НДФЛ в сумме выплаты, превышающей 4000 руб.

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

14.07.2014