Организация производит членам семьи лица, погибшего в результате чрезвычайного обстоятельства (стихийного бедствия), единовременную денежную выплату в целях возмещения причиненного им морального вреда. Подлежит ли указанная выплата обложению НДФЛ?

Ответ: В случае если организация производит членам семьи лица, погибшего в результате чрезвычайного обстоятельства (стихийного бедствия), единовременную денежную выплату в целях возмещения причиненного им морального вреда, то с 01.01.2012 данная выплата не подлежит обложению НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с абз. 2 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2012, не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты.

Целью единовременной выплаты в данном случае является возмещение морального вреда, что не соответствует целям, указанным в абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ. Таким образом, до 01.01.2012 указанная выплата подлежала обложению НДФЛ на общих основаниях.

Вместе с тем согласно пп. "б" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" с 01.01.2012 из рассматриваемой нормы исключаются слова "в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью".

Таким образом, с 01.01.2012 не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе и в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, вне зависимости от того, для каких целей данные выплаты осуществляются.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

02.04.2012